Plafond de déduction du PER : calcul, report et lecture de l'avis

Pour un versement en 2026, le plafond PER d'un salarié vaut 10 % de ses revenus d'activité 2025, entre 4 710 € et 37 680 €. Inscrit sur l'avis d'imposition, ce plafond d'épargne retraite fixe l'avantage fiscal du plan : chaque versement déduit dans cette limite vient réduire le revenu imposable.

Comment se calcule le plafond de déduction du PER d'un salarié ?

Le plafond de déduction du PER d'un salarié se calcule sur les revenus professionnels de l'année précédente, une fois retirés les frais professionnels (l'abattement forfaitaire de 10 % ou les frais réels). Pour un versement effectué en 2026, la base retenue est donc le salaire net imposable de 2025 après abattement. Le plafond annuel correspond à 10 % de ce montant, sans pouvoir dépasser 37 680 € ni descendre sous 4 710 €, selon les chiffres publiés par Service-Public, vérifiés le 12 octobre 2026.

Ces deux bornes ne sortent pas de nulle part : elles découlent du plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) de 2025, fixé à 47 100 €. Le plancher représente 10 % d'un PASS, le maximum 10 % de huit PASS. Le PASS 2026 atteint 48 060 € : il servira au calcul des bornes applicables aux versements de 2027, que l'avis reçu en 2027 affichera.

Une personne sans revenu professionnel en 2025 (étudiant, demandeur d'emploi en fin de droits, retraité sans activité, conjoint au foyer) bénéficie du plancher, soit 4 710 € pour 2026. Le titulaire du PER n'a donc pas besoin d'un salaire pour profiter de la déduction : il lui faut seulement un revenu imposable sur lequel l'imputer, sans quoi la déduction ne produit aucun gain.

Le calcul se fait pour chaque membre du foyer fiscal, déclarant par déclarant. Deux salariés d'un même foyer ont donc chacun leur plafond individuel, calculé sur leurs propres revenus d'activité, et une personne à charge rattachée au foyer dispose aussi du sien.

Ce qui vient en diminution du plafond

Le plafond d'épargne retraite d'un salarié n'est pas entièrement libre : l'administration fiscale en retire d'office l'épargne retraite déjà financée dans le cadre de l'entreprise. Trois catégories de sommes viennent en déduction :

• les cotisations aux régimes de retraite supplémentaire obligatoires mis en place par l'employeur (ancien contrat article 83, devenu PER obligatoire), part du salarié et part de l'employeur exonérée ;
• l'abondement de l'employeur sur un Perco, un PER collectif (Pereco) ou un PER obligatoire, dans la limite exonérée d'impôt sur le revenu ;
• les droits issus d'un compte épargne-temps, ou jusqu'à dix jours de repos non pris, que le salarié affecte à un Perco, à un Pereco ou à un régime supplémentaire d'entreprise.

Un cadre dont l'entreprise verse un abondement généreux voit ainsi son plafond disponible fondre, parfois de moitié. Le montant imprimé sur le document fiscal tient déjà compte de ces sommes, car l'employeur les déclare : le salarié n'a aucun calcul à refaire.

Où trouver le plafond PER sur l'avis d'impôt ?

Le plafond PER disponible figure sur l'avis d'impôt sur le revenu, dans une rubrique dédiée à l'épargne retraite, en général placée sur la dernière page du document. Le document envoyé en 2026, établi sur les revenus de 2025, donne le plafond applicable aux versements effectués en 2026. Le même chiffre se retrouve dans l'espace particulier du site impots.gouv.fr, rubrique des documents, ce qui évite d'attendre le courrier.

Lire les colonnes du tableau, déclarant par déclarant

La rubrique se présente sous la forme d'un petit tableau, une colonne par déclarant (déclarant 1, déclarant 2 pour un couple soumis à imposition commune, parfois une personne à charge). Pour chacun, les lignes détaillent :

Les plafonds non utilisés des années antérieures

Une ligne par année encore reportable : la fraction de plafond que le contribuable n'a pas consommée par ses versements.

Le plafond calculé sur les revenus de l'année

10 % des revenus d'activité de 2025, entre le plancher et le maximum, diminué de l'épargne retraite d'entreprise.

Le plafond total pour les versements de 2026

La somme des lignes précédentes : c'est le montant maximum déductible du revenu global en 2026, à condition de ne pas avoir déjà demandé la mutualisation.

Un écart entre ce que l'on attendait et ce qu'affiche le document vient presque toujours d'une cotisation d'entreprise ou d'un versement sur un ancien contrat (PERP, Madelin, Préfon) qui consomme le même plafond. Un PER individuel, un PERP ou un contrat Préfon partagent en effet une seule enveloppe : verser sur plusieurs produits ne multiplie pas le plafond.

Report des plafonds non utilisés : trois ans, puis cinq ans

Le report des plafonds non utilisés permet à un épargnant qui n'a pas versé, ou peu versé, de rattraper sa déduction plus tard. Jusqu'à la loi de finances pour 2026, une fraction non consommée restait disponible trois ans. La règle change pour les plafonds nés à partir de 2026 : ils restent utilisables cinq ans. Les fractions de 2024 et 2025 gardent l'ancienne durée, soit jusqu'en 2027 pour celle de 2024 et jusqu'en 2028 pour celle de 2025.

L'ordre d'imputation suit une règle fixe. Un versement de l'année s'impute d'abord sur le plafond de l'année en cours ; l'excédent consomme ensuite la fraction la plus ancienne (2024), puis le suivant (2025). Ce mécanisme protège l'épargnant : la fraction la plus proche de l'expiration part en premier, et rien ne se perd tant que le total des versements reste dans le plafond disponible.

Le report change la stratégie d'épargne. Une année de revenus faibles suivie d'une année à revenu élevé, une prime exceptionnelle, une vente de parts sociales : dans chacune de ces situations, regrouper plusieurs années de plafond sur l'année où le taux marginal grimpe donne un avantage fiscal plus important qu'un versement étalé. Avec cinq années de plafonds cumulables, un salarié peut mobiliser une enveloppe large au moment opportun, par exemple l'année d'une indemnité de départ.

Une fraction non utilisée se perd en revanche à l'issue de sa durée de vie : un plafond de 2024 non consommé fin 2027 disparaît du relevé suivant. Mieux vaut le vérifier chaque année, dès réception du document fiscal.

Couples mariés et pacsés : mutualiser les plafonds

Les couples mariés ou pacsés soumis à une imposition commune peuvent mutualiser leurs plafonds de déduction : les versements d'un conjoint s'imputent alors sur son propre plafond, puis sur celui de l'autre une fois le sien épuisé. L'option se demande chaque année dans la déclaration de revenus, en cochant la case 6QR, et vaut pour l'année de la déclaration.

La mutualisation sert surtout lorsque les revenus du couple sont déséquilibrés. Prenons un exemple : un conjoint cadre verse 15 000 € sur son PER alors que son plafond atteint 9 000 €, tandis que l'autre, à mi-temps, dispose de 4 710 € qu'il n'emploie pas. En cochant la case, le couple déduit 13 710 € au lieu de 9 000 €, sans que le second conjoint ait à verser un euro.

La mutualisation joue sur les plafonds de l'année et sur les fractions reportées. Elle reste une option : sans case cochée, chaque déclarant consomme uniquement son propre plafond, et l'excédent de versement n'est pas déductible. Deux personnes en concubinage, qui déposent deux déclarations, ne peuvent pas regrouper leurs plafonds.

Retraite, 70 ans, rattrapage : le plafond PER dans les cas particuliers

Certaines situations reviennent dans les échanges entre épargnants et conseillers, parce que la règle générale ne suffit pas à y répondre. Voici les plus courantes, avec la réponse du droit en vigueur à l'automne 2026.

Peut-on encore déduire ses versements après 70 ans ?

Non, plus depuis le 1er janvier 2026 : un titulaire du PER âgé de plus de 70 ans peut toujours verser sur son plan, mais ces sommes ne viennent plus en déduction du revenu imposable. Avant 70 ans, chaque versement volontaire reste déductible dans la limite du plafond, sauf si l'épargnant renonce à la déduction.

Un retraité sans activité a-t-il un plafond ?

Oui : faute de revenu professionnel en 2025, il dispose du plancher de 4 710 € pour 2026. La déduction n'a d'intérêt que si ses pensions sont imposables et qu'il a moins de 70 ans au moment du versement.

Que se passe-t-il en cas de versement supérieur au plafond ?

La fraction qui dépasse le plafond disponible n'est pas déductible. Elle n'est pas perdue pour autant : à la sortie, le capital correspondant à ces versements non déduits n'est pas imposé à l'impôt sur le revenu, seuls ses gains le sont.

Faut-il forcément déduire ses versements ?

Non. L'option pour la non-déductibilité se prend au moment du versement, auprès de l'assureur ou de l'établissement gestionnaire. Elle intéresse un épargnant non imposable ou faiblement imposé, qui préfère alléger la fiscalité de sa sortie en capital plutôt qu'économiser peu d'impôt aujourd'hui.

Travailleurs indépendants : un plafond Madelin plus large

Un travailleur indépendant (artisan, commerçant, profession libérale, gérant majoritaire) dispose d'un plafond PER propre, calculé sur son bénéfice imposable de l'année du versement et non sur ses revenus de l'année précédente. Ce plafond, issu de l'ancien régime Madelin, comprend deux étages : 10 % du bénéfice retenu dans la limite de huit PASS, plus 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre un et huit PASS. Un plancher de 10 % du PASS s'applique si ce calcul donne moins.

Le PASS de l'année du versement sert de référence : 48 060 € en 2026. Pour un bénéfice de 60 000 €, le calcul donne 6 000 € (10 % de 60 000 €) plus 1 791 € (15 % de la part située au-delà de 48 060 €, soit 11 940 €), soit un plafond de 7 791 €. Ces versements se déduisent directement du bénéfice professionnel, ce qui réduit aussi l'assiette de certaines cotisations.

L'indépendant n'est pas enfermé dans ce seul cadre : il peut verser sur son PER en déduction du revenu global, dans la limite du plafond des salariés, s'il le préfère. Le choix se fait versement par versement. Les règles détaillées, notamment pour un bénéfice qui varie d'une année à l'autre, relèvent du Bulletin officiel des finances publiques ; pour bâtir en parallèle une réserve de trésorerie, la question de l'épargne de précaution d'un auto-entrepreneur se pose avant celle de la retraite.

Du plafond à l'économie d'impôt : trois profils chiffrés

L'économie d'impôt d'un versement sur le PER dépend du taux marginal d'imposition (TMI) du foyer, c'est-à-dire du taux de la tranche dans laquelle tombe le dernier euro de revenu imposable. Les taux du barème sont de 0, 11, 30, 41 et 45 %. Un versement de 1 000 € déduit économise 110 € à un foyer dont la TMI vaut 11 %, 450 € à un foyer dont la TMI atteint 45 %.

Le tableau compare trois salariés célibataires, sans épargne retraite d'entreprise ni reliquat d'années antérieures, avec une hypothèse de TMI donnée pour chacun ; les montants découlent du calcul officiel du plafond 2026.

La première ligne montre l'effet du plancher : le salarié modeste déduit plus que 10 % de son salaire, mais son économie reste faible car sa TMI l'est aussi. La dernière ligne montre l'effet du maximum : au-delà d'environ 376 800 € de revenus d'activité, le plafond annuel ne progresse plus. Pour un foyer qui verse plus que son plafond de l'année, les fractions reportées prennent le relais.

Un point limite la portée de ces chiffres : une déduction importante peut faire basculer une partie du revenu dans la tranche inférieure. L'économie réelle se calcule alors en deux morceaux, au taux de chaque tranche traversée. Le simulateur officiel du site impots.gouv.fr, alimenté avec le montant de déduction envisagé, donne le résultat exact.

Déclarer ses versements et optimiser la déduction

La déduction n'est pas automatique : le contribuable reporte chaque année le montant de ses versements volontaires sur la déclaration de revenus, dans les cases 6NS (déclarant 1), 6NT (déclarant 2) et 6NU (personne à charge) pour un PER individuel. L'assureur ou la banque gestionnaire envoie un relevé fiscal annuel indiquant les sommes à reporter. L'administration rapproche ensuite ces montants du plafond disponible et retient la déduction dans sa limite.

Pour optimiser la déduction fiscale sans erreur, quelques règles pratiques s'appliquent :

• vérifier le plafond disponible dans l'espace personnel en ligne avant de verser, plutôt qu'en fin d'année ;
• concentrer les versements sur les années à TMI élevée, en mobilisant les plafonds reportés ;
• pour un couple soumis à imposition commune aux revenus inégaux, cocher la case 6QR si l'un des deux dépasse son propre plafond ;
• verser avant le 31 décembre : la date du versement détermine l'année de déduction, quelle que soit la date de valorisation du contrat ;
• garder en tête la fiscalité de sortie : chaque euro déduit aujourd'hui sera imposé au barème lors de la sortie en capital ou fera partie de la rente.

Ce dernier point pèse lourd dans le calcul. À la sortie, la part de capital correspondant aux versements déduits est imposée au barème de l'impôt sur le revenu, et les gains suivent leur propre régime ; une sortie en rente est imposée comme une pension, après abattement. Les gains perçus lors d'une sortie en capital relèvent du prélèvement forfaitaire unique, avec option possible pour le barème, et des prélèvements sociaux. Pour anticiper ce coût, l'information fournie chaque année par le gestionnaire (situation du contrat, valeur de rachat, part des versements défiscalisés) permet de compter ce qui sera imposé à la sortie et de préparer le calendrier de retrait, par exemple en étalant la sortie sur plusieurs années. Le PER déplace donc l'imposition dans le temps plus qu'il ne la supprime : son intérêt tient à l'écart entre la TMI pendant la vie active et celle de la retraite. Pour comparer avec les autres leviers, la liste des placements qui ouvrent droit à une réduction d'impôt aide à situer le PER parmi les solutions existantes.

PER individuel, collectif, obligatoire : quels versements entrent dans le plafond ?

Le plan d'épargne retraite issu de la loi Pacte de 2019 regroupe trois catégories de contrats sous une même enveloppe juridique : le PER individuel, ouvert par adhésion personnelle auprès d'un assureur ou d'un établissement financier ; le PER collectif (Pereco), proposé par l'entreprise à tous ses salariés ; le PER obligatoire, réservé à une catégorie de personnel définie par l'employeur. Chaque plan se divise en compartiments selon l'origine de l'argent, et cette distinction décide de la déductibilité.

Seuls les versements volontaires effectués à titre personnel, sur un PER individuel ou dans le compartiment volontaire d'un PER d'entreprise, se retranchent du revenu global dans la limite du plafond. L'épargne salariale (intéressement, participation) placée sur un Pereco n'entre pas dans ce calcul : elle bénéficie déjà d'une exonération à l'entrée. Les cotisations obligatoires sont exclues du revenu imposable à la source et viennent, à ce titre, diminuer le plafond disponible. Un même contribuable peut donc détenir plusieurs plans dont un seul ouvre droit à la déduction.

Le transfert d'un ancien contrat (PERP, Madelin, Préfon, contrat article 83) vers un PER ne crée aucun nouvel avantage : les sommes transférées gardent leur statut fiscal d'origine et ne consomment pas de plafond. Les nouveaux versements effectués ensuite comptent normalement, comme sur tout contrat ouvert depuis le 1er octobre 2019, date de lancement du dispositif.

Le mode de gestion n'a aucun effet sur le plafond : gestion pilotée, qui allège progressivement la part investie en actions à l'approche de la retraite, ou gestion libre sur des unités de compte, un fonds en euros ou des titres dans un PER compte-titres. Le dispositif fiscal reste identique d'une offre à l'autre ; seule change la capacité du plan à faire fructifier l'épargne sur le long terme. Sur vingt ans de carrière, l'écart de frais entre deux offres pèse donc davantage que le choix de l'établissement, puisque l'avantage fiscal ne diffère pas.

Pour qui le PER vaut-il vraiment la déduction ?

Le PER convient d'abord aux salariés et indépendants dont la TMI atteint 30 % ou plus pendant la vie active et qui s'attendent à une tranche plus basse à la retraite : l'écart entre les deux taux constitue le vrai gain. Il intéresse aussi les foyers qui disposent de plafonds reportés importants et d'une année de revenus exceptionnels, ou les couples qui peuvent mutualiser une enveloppe inutilisée. Les guides publiés par les assureurs et les réseaux de conseillers convergent sur ce point : plus la TMI est élevée, plus la déduction pèse.

Il convient moins à un épargnant dont la TMI vaut 0 ou 11 % : l'économie immédiate est faible et l'argent reste bloqué jusqu'à la retraite, sauf cas de déblocage anticipé (achat de la résidence principale, invalidité, décès du conjoint, surendettement, fin de droits au chômage, liquidation judiciaire). Pour cet épargnant, une assurance vie, disponible à tout moment et dotée d'une fiscalité propre après huit ans, répond mieux à un projet de moyen terme.

Le PER perd aussi de son attrait après 70 ans, depuis que les versements n'y sont plus déductibles, et pour un salarié dont l'épargne retraite d'entreprise absorbe déjà l'essentiel du plafond. Avant de verser, la lecture de l'avis reste la première étape : elle dit combien déduire, sur quelles années, et pour quel déclarant. La réflexion plus large sur la préparation de sa retraite (régimes obligatoires, immobilier, placements libres) permet ensuite de doser la part de l'épargne confiée au PER. Le détail officiel des plafonds figure sur la fiche Service-Public consacrée à l'épargne retraite, mise à jour en octobre 2026. Ce calcul ne vaut pas l'avis d'un conseiller en gestion de patrimoine : interrogez-le avant un gros versement, car la déduction dépend de votre tranche d'imposition.